Как отразить безвозмездное получение ТМЦ в 1С8: инструкция по бухучету и налоговому учету

Безвозмездное поступление товарно-материальных ценностей (ТМЦ) — частая ситуация в деятельности организаций. Рекламные материалы, пробники, буклеты и прочие запасы могут быть переданы поставщиками без оплаты, но отразить такие операции в 1С8 нужно корректно — с учетом всех нюансов бухгалтерского и налогового учета.

Разберем, как это сделать в программе 1С8 «Моя бухгалтерия» (Хьюмен Систем), на основании норм законодательства и практики.

Согласно Постановлению Минфина №133 от 12.11.2010:

Дт 10 / Кт 98 — поступление материалов;
Счет 98 списывается в расходы по мере использования ТМЦ;
Подходит для равномерного признания дохода.

В 1С: создайте документ «Поступление ТМЦ», выберите вид операции «Безвозмездное получение» — программа сформирует нужные проводки автоматически.

Согласно Инструкции №112 от 31.10.2011:

Дт 10 / Кт 90.7 — вся стоимость материалов признаётся как прочий доход сразу.

В 1С: выберите вид операции «Прочие поступления», укажите счёт 90.7 и статью доходов.

Один из вариантов обязательно должен быть закреплён в учётной политике предприятия.

При использовании варианта с счётом 98 в бухучете возникает временная разница — доход признается позже, чем в налоговом учете. Для устранения расхождения применяется документ «Корректировка НУ по безвозмездному получению».

В 1С:

1. Перейдите в журнал «Налоговый учет».

2. Создайте документ «Корректировка НУ»:

Отразите поступление материала (например, ноябрём);
Программа рассчитает сумму для налогового учёта;

Будут сформированы проводки:

Дт 09 / Кт 99 — начисление отложенного налогового актива;

Дт 99 / Кт 09 — погашение актива при списании материалов;

Дт 98 / Кт 90.7 — отражение прочего дохода при списании в бухучете.

Подробнее см. Постановление №113 от 31.10.2011 — инструкция по учёту ОНА и ОНО.